El control de calidad es un aspecto que debe ser cubierto y analizado desde todas las perspectivas, ya que la calidad da paso al cumplimiento legal y va mucho más allá, pero también permite la sostenibilidad de la auditoría en sí misma, realizar una auditoría de alta calidad significa que se reduce el riesgo de auditoría y es menos probable que la firma de auditoría emita una opinión de auditoría inapropiada. De tal manera que la revisión de control de calidad de un encargo, es el proceso que se utiliza para realizar una evaluación objetiva sobre los conceptos significativos del equipo de trabajo y las conclusiones que este mismo ejerció para formular otros informes, justo antes de la fecha de los informes finales, es por esto que, el sistema de control de calidad en la auditoria de Estados Financieros es un tema que compete como responsabilidad del auditor y el equipo de trabajo al velar porque este sea adecuado en los encargos, y así mismo se aseguren de la implementación de procedimientos que les generen una seguridad razonable en cuanto a:
1. La auditoría cumpla con todas las normas profesionales, los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
2. El informe del auditor es adecuado con las circunstancias.
De tal manera que el revisor de control de calidad del encargo deberá presentar soportes a cerca de, si se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma de auditoría sobre revisiones de control de calidad del encargo; que la revisión de control de calidad del encargo finalice en la fecha del informe de auditoría o antes; y tener el pleno conocimiento y la seguridad de que no existe ningún evento que haya quedado pendiente por resolver que le hiciera considerar que los juicios significativos realizados por el equipo de trabajo y las conclusiones alcanzadas por este no sean adecuados.
El sistema de control de calidad
1. Integridad.
2. Objetividad.
3.Competencia y diligencia profesionales.
4. Confidencialidad.
5.Comportamiento profesional.
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- Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoría.
- Requerimientos de ética aplicables.
- Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos específicos.
- Recursos humanos.
- Realización del encargo.
- Seguimiento.
Responsabilidad del socio del encargo con el control de calidad.
Aceptación y continuación de los encargos
Asignación del equipo de trabajo a los encargos
Dentro del equipo se debe contar con personal altamente calificado y especializado en un área específica de contabilidad o auditoria, para que aplique procedimientos de auditoria sobre los encargos, el socio del encargo a la hora de seleccionar el equipo de trabajo debe analizar componentes como:
1. El conocimiento y experiencia en la práctica de los encargos de auditoria que tenga una naturaleza y complejidad igual.
2. El conocimiento de las normas profesionales, requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
3. La especialización técnica teniendo en cuenta la tecnología de la información relevante y enfocada a áreas especializadas en contabilidad y auditoría.
4. El conocimiento de los sectores relevantes en los que el cliente desenvuelve su actividad.
5. El conocimiento de todos los procedimientos y políticas de control de calidad de la firma de auditoría.
Y en cuestiones de la supervisión se debe propender por:
- El seguimiento y desarrollo del encargo de auditoria.
- Considerar que cada persona del equipo de trabajo cuente con la capacidad y las competencias para desarrollar su trabajo, asegurarse de que entienden las instrucciones y de si la auditoria esta encausada con el enfoque planeado.
- Dar respuesta a cuestiones significativas que puedan surgir durante la auditoria, teniendo en cuenta su significatividad y en caso dado llegar a modificar el enfoque que se había planeado.
- Tomar determinaciones sobre los asuntos que sean objeto de consulta y consideración por parte del equipo de trabajo durante el desarrollo de la auditoria.
Respecto a la documentación de la auditoria
Y en cuanto al seguimiento
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