Las Normas Internacionales de Auditoría ( NIA ) emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que se aplican a las auditorías para todas las organizaciones, como componente básico para la arquitectura financiera mundial las cuales son indispensables para cualquier auditor independiente.
Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas las organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las habilidades de los auditores para trabajar en diferentes tipos de entidades: cotizadas y privadas, grandes y pequeñas.
Por ello, para comprender más a fondo estos estándares, en el presente artículo usted podrá conocer, analizar y posteriormente aplicar en su ejercicio, tres aspectos clave de las NIA como lo es su estructura, una lista vigente y como es su aplicación.
NIA: Estructura
Las Normas Internacionales de Auditoría NIA, tienen cinco elementos esenciales en su estructura, los cuales se dividen y se explican a continuación:
1. Introducción
En su introducción las NIA incluyen: propósito, alcance y tema de la NIA, así como las responsabilidades del auditor y el contexto en el que se establecen.
2. Objetivo
Cada NIA consiste en una declaración clara sobre el objetivo del auditor en el área de auditoría.
3. Definiciones
En este punto se delinean los términos pertinentes de cada NIA.
4. Requisitos
Cada objetivo está respaldado por requisitos claramente establecidos. Los requisitos siempre se expresan con la frase “el auditor deberá”.
5. Solicitud y otro material explicativo
Este elemento detalla exactamente qué se entiende por requisito o se pretende cubrir, o incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser apropiados en determinadas circunstancias.
NIA: Lista
En el mismo hilo conductor de comprensión básica de las NIA, a continuación usted podrá conocer una lista de las NIA´S, para tener un panorama general de su contexto:
- NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría
- NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría
- NIA 220: Control de calidad para una auditoría de estados financieros
- NIA 230: Documentación de auditoría
- NIA 240: Responsabilidades del auditor relacionadas con el fraude en una auditoría de estados financieros
- NIA 250 (Revisada): Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros
- NIA 260: Comunicación con los acusados de gobierno
- NIA 265: Comunicación de deficiencias en el control interno a los acusados de gobierno y gestión
- NIA 300: Planificación de una auditoría de estados financieros
- NIA 315 (Revisada): Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material a través de la comprensión de la entidad y su entorno.
- NIA 320: Materialidad en la planificación y realización de una auditoría.
- NIA 330: Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados
- NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una organización de servicio
- NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría
- NIA 500: evidencia de auditoría
- NIA 501:Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos seleccionados
- NIA 505: confirmaciones externas
- NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: saldos iniciales
- NIA 520: Procedimientos analíticos
- NIA 530: Muestreo de auditoría
- NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de valor razonable y divulgaciones relacionadas
- NIA 550: partes relacionadas
- NIA 560: Eventos posteriores
- NIA 570 (Revisada): preocupación actual
- NIA 580: representaciones escritas
- NIA 600: Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros del grupo (incluido el trabajo de los auditores de componentes)
- NIA 610 (Revisada): Uso del trabajo de los auditores internos
- NIA 620: Uso del trabajo de un experto auditor
- NIA 700 (Revisada): Formación de opinión e informes sobre estados financieros
- NIA 701: Cuestiones Claves de Auditoria.
- NIA 705: Modificaciones a la Opinión en el Informe del Auditor Independiente
- NIA 706: Párrafos de énfasis y otros párrafos en el informe del auditor independiente.
- NIA 710: Información comparativa.
- NIA 720 (Revisada): Responsabilidad del auditor respecto a la información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados.
- NIA 800: Consideraciones especiales; auditorias d estados financieros preparados de conformidad común marco de información con fines específicos.
- NIA 805: Consideraciones especiales; auditorias de un solo estado financiero de un elemento cuenta o partida especifico de un estado financiero.
- NIA 810: Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos
- Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC) 1: Control de calidad para empresas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, y otros compromisos de aseguramiento y servicios relacionados
NIA: Implementación
En la Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en auditorías de pequeñas y medianas empresas, realizada por la por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) para promover la aplicación congruente de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), compuesta por dos volúmenes, se enfatiza en el deber ser del ejercicio del auditor y la calidad del proceso.
El primer volumen, enfatiza los conceptos principales desde la ética profesional, los riesgos del proceso, estimaciones contables entre otras: y por el otro lado el segundo volumen se enfoca en la orientación práctica de las NIA, dividida por tres fases: evaluación del riesgo, respuesta al riesgo y elaboración de informes. La guía contribuye a vincular la práctica de auditoria a las NIA, así:
| Volumen 1 Conceptos Principales | Referencia a la NIA principal |
| 3. Ética, NIA y control de calidad | NICC 1, 200,220 |
| 4. La auditoría basada en el riesgo-descripción general | Multiple |
| 5. Control interno finalidad y componentes | 315 (Revised) |
| 6. Aseveraciones de los estados financieros | 315 (Revised) |
| 7. Materialidad y riesgo de auditoría | 320 |
| 8. Procedimientos de valorización del riesgo | 240, 315 (Revised) |
| 9. Respuesta a riesgos valorados | 240, 300, 330, 500 |
| 10. Procedimientos adicionales de auditoría | 330, 505, 520 |
| 11. Estimaciones contables | 540 |
| 12. Partes vinculadas | 550 |
| 13. Hechos posteriores | 560 |
| 14. Empresa en funcionamiento | 570 (Revised) |
| 15. Resumen de requisitos de otras NIA | 250 (Revised), 402, 501, |
| 510, 600, | |
| 610 (Revised 2013) | |
| 620, 720 (Revised) | |
| 16. Documentación de auditoría | NICC 1, 220, 230, 240, |
| 300, 315 (Revised), 330 | |
| 17. Formación de la opinión sobre los estados financieros | 700 (Revised), 701 |
| Volumen 2 Orientación Práctica | Referencia a la NIA principal |
| Fase I: Evaluación del riesgo | |
| 3. Valoración del riesgo-descripción general | |
| Actividades preliminares | |
| 4. Aceptacion y contuacion del encargo | NICC 1, 210, 220, 300 |
| Planeacion de Auditoria | |
| 5. Estrategia global de auditoría | 300 |
| 6. Determinación y utilización de la materialidad | 320, 450 |
| 7. Discusiones del equipo de auditoría | 240, 300, 315 (Revised) |
| Desempeño de procedimientos de evaluación del riesgo | |
| 8. Riesgos inherentes-identificación | 240, 315 (Revised) |
| 9. Riesgos inherentes-valoración | 240, 315 (Revised) |
| 10. Riesgos significativos | 240, 260 (Revised), |
| 315 (Revised), 330 | |
| 11. Conocimiento del control interno | 315 (Revised) |
| 12. Valoración del control interno | 315 (Revised) |
| 13. Comunicación de deficiencias en control interno | 265 |
| 14. Conclusión de la fase de valoración del riesgo | 315 (Revised) |
| Fase II: Respuesta al riesgo | |
| 15. Respuesta al riesgo-descripción general | – |
| 16. El plan de auditoría posterior | 260 (Revised), 300, 330, |
| 500 | |
| 17. Determinación de la extensión de las pruebas | 330, 500, 530 |
| 18. Documentación del trabajo realizado | 230 |
| 19. Manifestaciones escritas | 580 |
| Fase III: Elaboración de informes | |
| 20. Elaboración de informes | – |
| 21. Valoración de evidencia de auditoría | 220, 330, 450, 520, 540 |
| 22. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad | 260 (Revised), 265, 450 |
| 23. Modificaciones al informe de auditoría | 705 (Revised) |
| 24. Parrafo de enfasis y parrafos sobre otras cuestiones | 570 (Revised), |
| 706 (Revised) | |
| 25. Informacion comparativa | 710 |
Conclusión
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